非财政拨款结余 -米乐m6平台
非财政拨款结余是行政单位和事业单位(以下简称单位)依据《政府会计制度》而设置的“非财政拨款结余”会计科目,科目编号为8202,属于预算结余类科目。“非财政拨款结余”核算单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金,主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。
非财政拨款结余的明细科目设置
“非财政拨款结余”科目应当设置下列明细科目:
(一)“年初余额调整”:本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因,需要调整非财政拨款结余的资金。
年末结账后,本明细科目应无余额。
(二)“项目间接费用或管理费”:本明细科目核算单位取得的科研项目预算收入中,按照规定计提的项目间接费用或管理费数额。
年末结账后,本明细科目应无余额。
(三)“结转转入”:本明细科目核算按照规定留归单位使用,由单位统筹调配,纳入单位非财政拨款结余的非同级财政拨款专项剩余资金。
年末结账后,本明细科目应无余额。
(四)“累计结余”:本明细科目核算单位历年滚存的非同级财政拨款、非专项结余资金。
本明细科目年末贷方余额,反映单位非同级财政拨款滚存的非专项结余资金数额。
本科目还应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。
非财政拨款结余的主要账务处理
(一)按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费时,借记“非财政拨款结转——项目间接费用或管理费”科目,贷记本科目(项目间接费用或管理费)。
(二)有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳企业所得税时,按照缴纳金额,借记本科目(累计结余),贷记“资金结存——货币资金”科目。
(三)因会计差错更正收到或支出非同级财政拨款货币资金,属于非财政拨款结余资金的,按照收到或支出的金额,借记或贷记“资金结存——货币资金”科目,贷记或借记本科目(年初余额调整)。
因收回以前年度支出等收到非同级财政拨款货币资金,属于非财政拨款结余资金的,按照收到的金额,借记“资金结存——货币资金”科目,贷记本科目(年初余额调整)。
(四)年末,将留归本单位使用的非财政拨款专项(项目已完成)剩余资金转入本科目,借记“非财政拨款结转——累计结转”科目,贷记本科目(结转转入)。
(五)年末冲销有关明细科目余额。将本科目(年初余额调整、项目间接费用或管理费、结转转入)余额结转入本科目(累计结余)。结转后,本科目除“累计结余”明细科目外,其他明细科目应无余额。
(六)年末,事业单位将“非财政拨款结余分配”科目余额转入非财政拨款结余。“非财政拨款结余分配”科目为借方余额的,借记本科目(累计结余),贷记“非财政拨款结余分配”科目;“非财政拨款结余分配”科目为贷方余额的,借记“非财政拨款结余分配”科目,贷记本科目(累计结余)。
年末,行政单位将“其他结余”科目余额转入非财政拨款结余。“其他结余”科目为借方余额的,借记本科目(累计结余),贷记“其他结余”科目;“其他结余”科目为贷方余额的,借记“其他结余”科目,贷记本科目(累计结余)。
四、本科目年末贷方余额,反映单位非同级财政拨款结余资金的累计滚存数额。
非财政拨款结余的会计分录
(1)按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费
借:单位管理费用
贷:预提费用——项目间接费用或管理费
借:非财政拨款结转——项目间接费用或管理费
贷:非财政拨款结余——项目间接费用或管理费
(2)实际缴纳企业所得税
借:其他应交税费——单位应交所得税
贷:银行存款等
借:非财政拨款结余——累计结余
贷:资金结存——货币资金
(3)因购货退回、会计差错更正等发生以前年度调整事项
调整增加相关资产:
借:银行存款等
贷:以前年度盈余调整
借:资金结存——货币资金
贷:非财政拨款结余——年初余额调整
调整减少相关资产:
借:以前年度盈余调整
贷:银行存款等
借:非财政拨款结余——年初余额调整
贷:资金结存——货币资金
(4)将留归本单位使用的非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余
借:非财政拨款结转——累计结转
贷:非财政拨款结余——结转转入
(5)年末冲销本科目相关明细科目余额
借:非财政拨款结余——年初余额调整[该明细科目为贷方余额时]
——项目间接费用或管理费
——结转转入
贷:非财政拨款结余——累计结余
借:非财政拨款结余——累计结余
贷:非财政拨款结余——年初余额调整[该明细科目为借方余额时]
——缴回资金
(6)年末结转非财政拨款结余分配为贷方余额
借:非财政拨款结余分配
贷:非财政拨款结余——累计结余
非财政拨款结余分配为借方余额
借:非财政拨款结余——累计结余
贷:非财政拨款结余分配
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