管理费用 -米乐m6平台

　　管理费用指企业的行政管理部门为管理和组织经营而发生的各项费用，属于的内容之一。

　　管理费用在会计实务中也指“管理费用”科目。管理费用属于费用类科目，借方表示本期增加的金额（本期减少以负数在借方表示），贷方表示结转到本年利润的金额（负数以“-”号表示）。

　　管理费用的借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入本年利润的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目应按管理费用的费用项目进行明细核算。

　　根据《企业会计制度》规定，管理费用包括：企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的（包括行政管理部门职工工资、、、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、、土地使用税、印花税、技术转让费、、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。

　　6602 管理费用

　　一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算1525内容可并入“销售费用”科目核算。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。

　　二、本科目可按费用项目进行明细核算。

　　三、管理费用的主要账务处理。

　　（一）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。

　　（二）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

　　（三）行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。

　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　管理费用的相关会计分录如下：

　　1、支付管理费用时：

　　借：管理费用

　　　　贷：银行存款/库存现金

　　2、摊销管理费用时：

　　借：管理费用

　　　　贷：无形资产/坏账准备

　　3、结转管理费用时：

　　借：本年利润

　　　　贷：管理费用

　　管理费用属于期间费用，会计和税法都承认在发生的当期就计入当期的损益。但是，由于财务会计与国家税收遵循的原则和服务的对象有所不同，因而双方在管理费用的实际处理上存在着不同。

　　正常的管理费用是可以在企业所得税前扣除的。

　　但是如果管理费用的二级科目包括业务招待费、广告费等，新的企业所得税法对此规定了限额扣除标准，超过部分是不得税前扣除的：

　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

　　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

　　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

　　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　管理费用一直都是税务局稽查的重点，以下9类风险点要着重注意：

　　风险一：管理费用明细科目乱挂

　　管理费用不是垃圾桶，二级名细挂账要正确，以免产生税务风险。建议分6大类设置：

1. 薪酬类：工资、奖金、五险一金、福利费等；
2. 日常费用：办公费、交通费、图书资料费、差旅费、业务招待费、通信费、快递费等；
3. 专项费用：培训费、审计费、中介服务费等；
4. 办公场所费用：办公场所租赁费、物业费、水电气暖费等。
5. 摊销、折旧费用：如固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用分摊等。
6. 减值类：资产减值的费用减值准备、存货跌价准备固定资产减值、无形资产减值等。

　　风险二：向员工发放的餐费补贴

　　主要涉税风险：未代扣代缴个税

　　企业以现金形式发放的餐费补贴，除特殊情况外，需要并入工资薪金缴纳个税。其中，误餐费不需要缴纳个税，误餐费也是有标准的

　　风险三：向员工发放的补贴

　　主要涉税风险：未代扣代缴个税

　　注意，以现金形式发放通讯费补贴，应当并入工资薪金计缴个税。

　　风险四：向员工发放福利

　　逢年过节发给员工的节日礼品，主要涉税风险：未代扣代缴个税。

　　风险五：股东员工个人消费，在企业报销

　　涉税风险有3个：

1. 增值税风险，报销如果涉及专票，涉嫌虚抵增值税的嫌疑。
2. 企业所得税风险，涉嫌虚增成本，构成。
3. 个税风险，有些企业让员工找发票发公司或者股东老板找发票，恶意转移分红，偷逃个税。

　　风险六：旅游费

　　有些企业认为公司组织员工集体活动、旅游，有发票入账，还有风险吗？

　　是的，这里涉及少缴个税的风险。

　　风险七：给员工发放住房补贴

　　注意，对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税。

　　风险八：企业发放的出差补贴

　　1、据实报销：员工可以凭合法票据报销的，不征收个税。

　　2、对于没有票据的，发放的差旅费津贴、补贴在标准内不征收个税；超过部分并入工资薪金所得，征收个税。

　　关于差旅费津贴的标准，在税法上没有明确规定，建议企业在适用政策时，咨询当地税务局。一般情况下，企业差旅费津贴标准参考当地行政事业单位差旅费管理办法的标准执行。

　　3、单位借差旅费补助名义或超规定标准发给职工的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。

　　风险九：向员工发放劳保用品

　　一些企业以“劳保费”的名义向员工发放实务或者现金，未代扣个税，注意，这都是税务局稽查的重点。

审计目标

　　管理费用的审计目标一般包括：确定利润表中记录的管理费用是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的管理费用是否均已记录；确定与管理费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定管理费用是否已记录于正确的会计期间；确定管理费用是否已记录于恰当的账户；确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

实质性程序

　　1、取得或编制，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账数合计数核对是否相符。

　　2、检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整。

　　3、对管理费用进行分析：

　　（1）计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；

　　（2）将管理费用实际金额与预算金额进行比较；

　　（3）比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，检查费用的开支是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时作适当处理。

　　4、将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。

　　5、选择管理费用中的重要明细项目作重点检查，并注意：

　　（1）公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、、办公费和差旅费）是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。

　　（2）董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及决议，是否在合规范围内开支费用。

　　（3）业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。

　　（4）差旅费支出是否符合企业开支标准及报销手续；

　　（5）中介机构费、咨询费（含顾问费），检查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出，并关注是否存在或有损失；

　　（6）检查诉讼费用并结合或有事项审计,检查涉及的相关重大诉讼事项是否已在附注中进行披露，还需进一步关注诉讼状态，判断有无，或是否存在损失已发生而未入账的事项。

　　（7）无形资产的摊销额和筹建期间内发生的开办费核算是否符合规定，筹建期间发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）是否直接计入管理费用；

　　（8）支付外资机构的特许权使用费支出是否超过规定限额，必要时应建议作纳税调整；

　　（9）上交或其他关联方的管理费用是否有合法的单据及证明文件；

　　（10）复核本期发生的房产税、土地使用税、印花税等税费是否正确。

　　（11）对为被审计单位行政管理部门等发生的大额固定资产修理费，关注其原因；

　　（12）检查库存现金、存货等流动资产处理是否符合规定；

　　（13）复核本期发生的车船使用税、印花税等税费是否正确；

　　（14）针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。

　　（15）检查大额支出、不均匀支出和有疑问支出的内容和审批手续、权限是否符合有关规定；

　　（16）对管理费用中的支出内容，关注有无不正常开支。

　　6、抽取资产负债表日前后若干天的一定数量的凭证，实施截止性测试，对于重大跨期项目，应作必要调整。

　　7、检查管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

　　二者的区别在定义不同、内容不同和科目不同。

　　定义不同：制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。而管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。

　　内容不同：制造费用包括企业生产部门所使用的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的等。管理费用包括的具体项目有：企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费等等。

　　科目不同：制造费用属于成本科目，期末需要转入生产成本。而管理费用属于损益类科目，期末转入“本年利润”科目。